Impôt des non-résidents sur un loyer espagnol : Modelo 210 (2026)
Ce que paie un non-résident sur un loyer espagnol : les taux de 19% et 24%, les charges déductibles et le changement d'échéance de 2026.
Si vous vivez hors d'Espagne et louez un bien espagnol, vous ne déposez pas la déclaration de revenus des résidents. Vous déposez le Modelo 210, l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR), et une différence coûte de l'argent bien réel : le droit ou non de déduire vos charges.
Tous les chiffres ci-dessous, ainsi que le dépôt, la durée minimale et la révision du loyer, sont réunis avec leurs sources dans la fiche de référence Espagne.
Combien paie un non-résident sur un loyer espagnol ?
Deux colonnes, et celle qui vous concerne dépend uniquement de votre résidence fiscale.
| Résidence fiscale | Taux | Charges déductibles | Assiette |
|---|---|---|---|
| UE, Islande, Norvège, Liechtenstein | 19% | Oui | Recettes moins charges |
| Partout ailleurs — R.-U., États-Unis, Émirats, Suisse, Hong Kong | 24% | Non | Loyer brut encaissé |
Un bailleur résidant fiscalement hors UE et hors EEE paie 24% du loyer brut de source espagnole au Modelo 210, sans déduire la moindre charge (2026). Deux erreurs fréquentes : le Royaume-Uni a quitté la première colonne avec le Brexit, et la Suisse n'y a jamais figuré — elle ne fait pas partie de l'EEE.
Que déduit un résident de l'UE ou de l'EEE ?
Les charges directement liées à l'obtention du loyer, au prorata des jours de location effective :
- IBI, la taxe foncière annuelle
- Charges de copropriété
- Assurances du bien
- Réparations et entretien — pas les améliorations, qui s'amortissent
- Amortissement du bâti
- Intérêts du prêt immobilier
Quel écart en pratique ?
Le même appartement, les mêmes 12 000 € de loyer, les mêmes 4 000 € de charges. Seule variable : le pays de résidence du propriétaire.
| Résident UE ou EEE | Résident hors UE | |
|---|---|---|
| Loyer encaissé | 12 000 € | 12 000 € |
| Charges déductibles | 4 000 € | 0 € |
| Base imposable | 8 000 € | 12 000 € |
| Taux | 19% | 24% |
| Impôt dû | 1 520 € | 2 880 € |
Le propriétaire hors UE paie 1 360 € de plus pour des recettes identiques, soit 89% d'impôt en plus. C'est le fait le plus coûteux de la détention d'un bien locatif espagnol depuis l'extérieur de l'UE.
Quand déposer le Modelo 210 ?
Depuis les revenus 2024, plus de dépôt trimestriel : les loyers d'un même bien se regroupent dans un seul Modelo 210 annuel. L'échéance change pour les revenus 2026, et c'est là que les gens se font piéger.
| Ce que vous déclarez | Année | Fenêtre de dépôt |
|---|---|---|
| Loyers, regroupement annuel | 2024 et 2025 | du 1er au 20 janvier de l'année suivante |
| Loyers, regroupement annuel | à partir de 2026 | du 1er au 20 avril de l'année suivante |
| Revenu imputé, bien non loué | jusqu'à 2025 | avant le 31 décembre de l'année suivante |
| Revenu imputé, bien non loué | à partir de 2026 | du 1er avril au 31 décembre de l'année suivante |
Autrement dit : le loyer perçu en 2025 se déclare en janvier 2026, et celui de 2026 en avril 2027.
Doit-on payer si le bien est resté vide ?
Oui. L'Espagne impute aux propriétaires non-résidents un revenu sur le bien qui n'a produit aucun loyer : 2% de la valeur cadastrale, ou 1,1% si cette valeur a été révisée dans les dix dernières années, aux mêmes 19% ou 24%. Un logement vide génère aussi un Modelo 210.
Questions fréquentes
Le Modelo 210 se dépose-t-il chaque trimestre ou une fois par an ?
Une fois par an pour les loyers perçus à partir de 2024. Les revenus d'un même bien, avec le même code de type de revenu et le même taux, sont regroupés dans une déclaration annuelle unique au lieu de quatre trimestrielles.
Je suis britannique — le Brexit a-t-il changé quelque chose ?
Oui, beaucoup. Les résidents du Royaume-Uni sont passés de 19% sur le net à 24% sur le brut, et ont perdu la déduction de l'IBI, des charges, de l'assurance, des réparations, de l'amortissement et des intérêts.
Dois-je payer si personne n'a loué cette année ?
Oui. Vous déclarez le revenu imputé : 2% de la valeur cadastrale, ou 1,1% si elle a été révisée dans les dix dernières années.
Puis-je appliquer l'abattement de 60% pour location de résidence principale ?
Cet abattement relève de l'impôt des résidents et ne figure pas dans le régime du Modelo 210. S'il change vos chiffres, posez la question à un conseiller fiscal espagnol plutôt que de présumer l'une ou l'autre réponse.
Information générale, à jour de septembre 2026 et fondée sur le calendrier de dépôt publié par l'Agencia Tributaria. Ce n'est pas un conseil fiscal : les taux et les délais changent, et votre convention fiscale peut modifier le résultat. Consultez un conseiller avant de déposer.